營(yíng)改增是當(dāng)前財(cái)稅體制改革的重頭戲。自5月1日起，營(yíng)改增試點(diǎn)工作進(jìn)展順利，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)四大行業(yè)已由營(yíng)業(yè)稅全面改征增值稅，稅制轉(zhuǎn)換運(yùn)行平穩(wěn)，改革目標(biāo)初步實(shí)現(xiàn)。

據(jù)《證券日?qǐng)?bào)》報(bào)道，截至目前，各地辦稅服務(wù)廳緊張有序，窗口業(yè)務(wù)辦理順暢，工作運(yùn)行順利，稅制轉(zhuǎn)換平穩(wěn)，減稅效應(yīng)顯現(xiàn)。

分析人士表示，中國(guó)增值稅稅制已與國(guó)際主流全面接軌，是建立現(xiàn)代增值稅的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。但在營(yíng)改增全面推進(jìn)過(guò)程中，稅收征管方面還有諸多挑戰(zhàn)。在稅制方面，中國(guó)必須加快增值稅立法進(jìn)程，還有諸如多檔稅率如何簡(jiǎn)并、若干特定行業(yè)增值稅稅制如何完善等有待推進(jìn)的改革內(nèi)容。

“目前，我們正在為6月1日納稅人順利申報(bào)，以及全年減稅5000億元并確保所有新增試點(diǎn)行業(yè)稅負(fù)只減不增開(kāi)展一系列準(zhǔn)備工作。”國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)王軍表示，我們準(zhǔn)備5月中下旬再開(kāi)展三輪針對(duì)性強(qiáng)的納稅人培訓(xùn)；我們已從統(tǒng)計(jì)分類、核算辦法、軟件支撐等最基本點(diǎn)著手，組織開(kāi)展能夠具體對(duì)所有新增試點(diǎn)納稅人開(kāi)展稅負(fù)變化分析的操作準(zhǔn)備工作。

小編整理了以下幾個(gè)常見(jiàn)問(wèn)題，不知道你是否也有此疑問(wèn)？

1. “營(yíng)改增”的發(fā)展歷史

2011年至今，中國(guó)重大“營(yíng)改增”已經(jīng)走過(guò)五年時(shí)間，主要經(jīng)歷了三個(gè)階段：從部分行業(yè)、部分地區(qū)試點(diǎn)，到部分行業(yè)全國(guó)試點(diǎn)，再到現(xiàn)在的所有行業(yè)在全國(guó)推開(kāi)。“營(yíng)改增”是自1994年分稅制來(lái)，中國(guó)22年來(lái)最重要的稅制改革。

2. “營(yíng)業(yè)稅”與“增值稅”有何區(qū)別？

“營(yíng)改增”，顧名思義，營(yíng)業(yè)稅改成增值稅。營(yíng)業(yè)稅是對(duì)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，以營(yíng)業(yè)收入征稅。增值稅則是對(duì)銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，以增值額為計(jì)稅依據(jù)。

除了征收對(duì)象不同，營(yíng)業(yè)稅和增值稅最大的區(qū)別是增值稅的發(fā)票可以抵扣，增值稅同時(shí)對(duì)銷項(xiàng)和進(jìn)項(xiàng)環(huán)節(jié)計(jì)稅，再以銷項(xiàng)稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額后計(jì)算應(yīng)納稅額；而營(yíng)業(yè)稅則不管進(jìn)項(xiàng)，只對(duì)銷售收入增稅。因此，營(yíng)業(yè)額存在重復(fù)征稅。

3. 為什么要進(jìn)行“營(yíng)改增”？

增值稅和營(yíng)業(yè)稅是我國(guó)最重要的兩個(gè)流轉(zhuǎn)稅稅種，二者分立并行，增值稅的征稅范圍覆蓋了除建筑業(yè)之外的第二產(chǎn)業(yè)，第三產(chǎn)業(yè)的大部分行業(yè)則征收營(yíng)業(yè)稅，但不同行業(yè)適用不同稅制的做法，對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行造成扭曲。

首先，增值稅和營(yíng)業(yè)稅并行，破壞了增值稅的抵扣鏈條，影響了增值稅作用的發(fā)揮。現(xiàn)行稅制中增值稅征稅范圍較窄，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中增值稅的抵扣鏈條被打斷，中性效應(yīng)便大打折扣。 “中性效應(yīng)”，是指在籌集政府收入的同時(shí)不對(duì)經(jīng)濟(jì)主體施加“區(qū)別對(duì)待”的影響。

其次，中國(guó)大部分第三產(chǎn)業(yè)被排除在增值稅的征稅范圍之外，對(duì)服務(wù)業(yè)的發(fā)展造成了不利影響。例如，出口適用零稅率是國(guó)際通行的做法，但由于中國(guó)服務(wù)業(yè)此前適用營(yíng)業(yè)稅，在出口時(shí)無(wú)法退稅，導(dǎo)致服務(wù)含稅出口。與其他對(duì)服務(wù)業(yè)課征增值稅的國(guó)家相比，中國(guó)的服務(wù)出口易在國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中處于劣勢(shì)。

第三，從稅收征管的角度看，兩套稅制并行造成了稅收征管實(shí)踐中的一些困境。比如，隨著信息技術(shù)的發(fā)展，某些傳統(tǒng)商品已經(jīng)服務(wù)化了，商品和服務(wù)的區(qū)別愈益模糊，二者難以清晰界定，是適用增值稅還是營(yíng)業(yè)稅的難題也就隨之產(chǎn)生。

4. “營(yíng)改增”有何優(yōu)勢(shì)？

與營(yíng)業(yè)稅相比，增值稅有以下優(yōu)勢(shì)：

減少重復(fù)征收，有助于給企業(yè)和消費(fèi)者減負(fù)。營(yíng)業(yè)稅存在重復(fù)征收的缺點(diǎn)，且隨著流通次數(shù)的增加重復(fù)繳納的稅額就越大。而增值稅由于稅基為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的增值額，避免了重復(fù)征收。

弱化地方政府的產(chǎn)業(yè)干預(yù)，有助于推動(dòng)企業(yè)優(yōu)勝劣汰和市場(chǎng)出清。營(yíng)業(yè)稅是地方第一大稅，地方政府為創(chuàng)稅，即使產(chǎn)能已過(guò)剩，企業(yè)虧損，地方政府仍令企業(yè)維持生產(chǎn)，從而取得稅收收入。而增值稅則為中央與地方共享稅種

減少逃稅漏稅，有助于加強(qiáng)稅收監(jiān)管。“營(yíng)改增”全面推行后，“環(huán)環(huán)征收，層層抵扣”，征收便利。 增值稅的征抵機(jī)制，也可使納稅人為維護(hù)自身利益盡量索取發(fā)票，通過(guò)納稅人的相互制約有效控制偷漏稅。